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年終獎繳稅計算方法,2021年終獎如何計算繳納個人所得稅(年終獎將并入綜合所得計稅)

09-23 互聯網 未知 財訊

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1、年終獎繳稅計算方法:2021年終獎如何計算繳納個人所得稅 繳納個稅有兩種計稅方式

個人所得稅起征點是5000元,這是大家都了解的,只要是職工收入達到扣稅標準的則是需要繳納一定額度的個人所得稅的。按照國家目前的個人所得稅征收模式來看,屬于分類征收模式,這個方式在節約納稅成本以及提高稅收征收率方面有巨大優勢。

年終獎如何計算繳納個人所得稅?

【1】在2021年12月31日前取得的個人所得稅不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額單獨計算納稅。而且居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

【2】自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入,超過工資3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

在2022年之后,補償收入包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費。此外,個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,也要求按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤。

今年年內取得的年終獎,繳納個稅有兩種計稅方式,即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入,就只有合并計稅一種方式了。其中,單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工,合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

2、年終獎將并入綜合所得計稅,到手的獎金會變少嗎?

記者 | 牛其昌

編輯 | 趙孟

隨著三年過渡期即將結束,年終獎個人所得稅繳納“二選一”政策將不再適用。

依據2018年財政部和稅務總局發布的《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅(2018)164號),年終獎單獨計稅優惠政策將于2021年12月31日到期。這就意味著,若無替代優惠政策出臺,自2022年1月1日起,居民個人取得的全年一次性獎金,只能并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅,不能再選擇單獨計算納稅。屆時,到手的年終獎或將發生變化。

中國農業大學會計系副教授葛長銀表示,年終獎單獨計稅政策是2005年針對廣大工薪階層出臺的優惠條款,執行十多年以來深受廣大工薪階層的歡迎,也打消了很多人偷逃稅款的念頭。2018年我國個人所得稅政策改革后,優惠條款通過“財稅(2018)164號”通知延續執行至今。

界面新聞注意到,新一輪個稅改革從2019年起全面實施,將個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”,按照合并后的綜合所得額納稅,統一適用3%-45%的超額累進稅率。而針對全年一次性獎金,即年終獎,政策則專門作出了規定。

在2019年個稅改革前,年終獎一直享受“單獨計稅”的優惠政策。而按照改革要求,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。為保證政策平穩順暢銜接,當時設置了3年過渡期,期間納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。

根據前述通知要求,在2021年12月31日前,選擇年終獎不并入當年綜合所得計算個稅時,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

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假設甲2020年的全年應納稅所得額為20萬元,年終獎為10萬元,以年終獎單獨計稅方式計算,先以10萬元除以12,商數為8333.33元,與上表1比對,對應級數為2,該級數的稅率為10%,速算扣除數為210。由此,根據公式,10萬元年終獎需繳納的個稅為:100000×10%-210=9790元。與上表2比對,全年綜合所得應納稅所得額需繳納個稅為:20萬元×20%-16920=23080元。兩者相加,甲共應納稅:9790+23080=32870元。

而如果采用年終獎合并計稅的方式,即年終獎與四項綜合所得收入合并為綜合所得,應納稅額=綜合所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。那么與上表2比對,甲的全年綜合所得額為20萬元+10萬元=30萬元,30萬元對應級數3,該級數的稅率為20%,速算扣除數為16920,所以甲應繳納個稅為:300000×20%-16920=43080元。

通過對比不難看出,2022年實施年終獎合并計稅政策后,甲需要多繳稅為:43080-32870=10210元。

不過,年終獎并入綜合所得計稅后,并不意味著必然加重所有個稅納稅人的稅負。由于薪資結構的不同,合并計稅后的稅負增減也呈現不同結果。

假設乙的稅前總收入與甲當,但薪資結構截然相反,即乙的全年應納稅所得額為10萬元,年終獎為20萬元。那么,以年終獎單獨計稅方式計算,乙的20萬元年終獎需繳納的個稅為:200000×20%-1410=38590元。全年綜合所得應納稅所得額需繳納的個稅為:100000×10%-2520=7480。兩者相加,甲共應納稅:38590+7480=46070元。

如果采用年終獎合并計稅的方式,乙的全年綜合所得應納稅所得額需繳納的個稅為:300000×20%-16920=43080元。相當于比單獨計稅節稅2990元。

還有一種情況是,如果全年綜合所得應納稅所得額小于0,即工資薪金較低而不用繳稅的,將年終獎合并計稅也更節稅。

根據新稅法,除了免征額度提升至5000元,還引入了大量的專項抵扣項,如贍養父母、子女教育、交納房租房貸等。應納稅所得額小于0,意味著月度工資收入小于所有的抵扣額度的情況,即在這一部分的抵扣額度沒有用完,此時將年終獎并入綜合所得納稅,可以繼續享受抵扣,進而實現稅負減免。

假設丙年終獎5萬元,其他綜合所得為10萬元,“五險一金”為2.5萬元,免征額為6萬元,專項附加扣除為2萬元。以年終獎單獨計稅方式計算,丙的5萬元年終獎需繳納的個稅為:50000×10%-210=4790元,其他綜合所得的應納稅所得額小于0(即10萬-2.5萬-6萬-2萬),因此不需要繳納個稅。所以,丙共應納稅4790元。

而合并計稅時,丙的全年綜合所得應納稅所得額為:5萬+10萬-2.5萬-6萬-2萬=4.5萬元,對應表2的級數2,速算扣除數為2520,所以丙應納稅45000×10%-2520=1980元。因此年終獎合并計稅后可以少繳4790-1980=2810元。

綜合來看,由于個人的收入構成、收入層次差異較大,合并計稅后的稅負增減也呈現不同的結果,兩種計稅法并沒有絕對的優劣。一般認為,在稅前收入總額固定的情況下,可以通過稅務籌劃,平衡年終獎和月工資收入的關系,使得兩項所得的綜合稅負處于最低水平,最終實現稅負的整體優化。

中智咨詢人力資本數據中心產品專家張欣表示,2021年的年終獎初步調研結果顯示,近九成(89%)企業表示其員工稅后收入將受到不同程度的影響,六成(60%)的企業表示受稅優政策到期的影響較大,僅有8%的企業表示該政策的變化對其員工稅后收入無影響。從年終獎稅優政策影響的員工群體來看,超半數(53%)企業表示其管理層或核心人員的稅后收入將受影響,超四成(43%)企業表示幾乎所有員工的稅后收入均受影響。

“將年終獎并入當年綜合所得計稅,實際相當于提高了個稅征收的基數,從實際來看,對整個的工薪階層的稅負肯定會造成影響?!敝醒胴斀洿髮W財政稅務學院教授曾康華對界面新聞表示,近年來,我國在強化稅收征收方面的力度不斷加強,從個稅改革的趨勢來看,我國最初開征個人所得稅采取的是完全分類的征收模式。綜合計稅的初衷, 在于目前要朝著分類征收與綜合征收并存的征收模式推進。

“過去獎金歸獎金,一次性所得歸一次性所得,工薪所得歸工薪所得,個稅實行分類征收,通過這樣‘源泉征收’的好處在于容易征收。但是弊端在于,有的人收入來源很多,但來源份額都不是很多,分類來交的稅負不重。而沒有很多收入來源渠道的人,其繳納的個稅就相對較重。我認為,綜合計稅或是出于調節分配、共同富裕而采取的稅收手段?!痹等A進一步表示。

葛長銀認為,在目前的狀態下,稅務部門的用力點是清理非法收入,盯緊高收入人群的收入渠道并研究征收對策,絕不能給廣大工薪階層增加稅負。

年終獎合并計稅后,對企業將帶來哪些影響?

“預計對于大部分企業而言,年終獎作為一個正常的激勵舉措,不會有太大影響或變化”,張欣認為,但對于一些為享受年終獎稅優政策,年終獎占年薪收入比重較高的企業,更有可能考慮增加平時薪資的占比,適當減少年終獎的比重,以提升薪酬的保障性。

曾康華對此表示,根據行業不同,地區不同,企業不同,合并計稅的影響程度也不一樣?!坝行﹩挝豢赡芷綍r工資一般,但是注重獎金的激勵,所以對于年終獎占比大的企業來說影響更大。那么企業自身就會進行相應的稅收測算和籌劃,根據政策落地的時間,采取一些規避或減少稅負增加的行為?!彼f。

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